Ejemplo de carta de valoración de la fecha de fallecimiento
La fiscalidad de las herencias en Alemania está codificada en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz) – en adelante ErbSt. Además, se aplican otras leyes fiscales alemanas, como el Código Fiscal General alemán (Abgabenordnung) – en adelante AO – y la Ley de Valoración (Bewertungsgesetz) – en adelante BewG.
Nota: Alemania tiene tratados fiscales con EE.UU. (Tratado sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones entre Alemania y EE.UU.), Grecia, Francia, Suecia, Dinamarca y Suiza, que pueden impedir que Alemania aplique el impuesto sobre sucesiones.
Alemania no aplica un impuesto sobre el patrimonio (Nachlasssteuer), sino un impuesto sobre las herencias (Erbschaftsteuer). A diferencia del impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre sucesiones no grava el patrimonio en sí, sino que grava la adquisición (Erwerb) del beneficiario. Véase el artículo 1 de la ErbStG. En consecuencia, el beneficiario debe pagar el impuesto de sucesiones alemán sobre todas las transmisiones recibidas. Véase el artículo 20 de la ErbStG.
Alemania cuenta con un sistema unificado de impuestos sobre sucesiones y donaciones: Las transmisiones gratuitas por causa de muerte o inter vivos, en particular una donación (Schenkung) entre las mismas personas en un plazo de 10 años, se agregan y el impuesto se (re)calcula en función de la adquisición imponible agregada. Véase el artículo 14 de la ErbStG.
Impuesto de sucesiones de bienes inmuebles
El valor bruto de la herencia es el valor total de todos los bienes. Es el valor del patrimonio antes de deducir las hipotecas, los gastos funerarios y las deudas. El valor neto del patrimonio es el patrimonio bruto menos los pasivos, como las deudas y los gastos funerarios, antes de aplicar las exenciones del Impuesto sobre Sucesiones.
Cuando se realiza el proceso de sucesión, una de las primeras cosas que hay que hacer es valorar el patrimonio. Esto se debe a que no puede obtener la concesión de la sucesión (o la concesión de las cartas de administración, si no hay testamento) hasta que no haya rellenado los formularios del Impuesto sobre Sucesiones. Para rellenar los formularios del impuesto de sucesiones, debe conocer el valor de la herencia.
Si hay que pagar el impuesto de sucesiones, tendrá que empezar a pagarlo al final del sexto mes después del fallecimiento de la persona. Como pueden pasar muchos meses hasta que se valore la herencia, es mejor no demorarse. En algunos casos, tendrá que empezar a pagar los impuestos incluso antes de terminar de valorar la herencia.
Todo patrimonio tiene una franquicia fiscal, lo que significa que todo lo que esté por debajo de este límite (llamado “umbral”) no está sujeto al Impuesto sobre Sucesiones. El umbral actual para un patrimonio no sujeto a impuestos, establecido por HM Revenue & Customs, es de 325.000 libras esterlinas.
Valoración patrimonial de los bienes muebles
El verdadero impacto de la pandemia en el mercado inmobiliario comercial sigue siendo, por el momento, incuantificable. Sin embargo, está claro que las valoraciones inmobiliarias han bajado y pueden bajar aún más a corto plazo mientras descubrimos cómo vivir y trabajar en un mundo post-pandémico.
A primera vista, esto parece mitigar un problema para aquellos que puedan estar preocupados por una fuerte factura del impuesto de sucesiones (IHT) sobre las participaciones en sociedades de inversión inmobiliaria. Unas valoraciones más bajas deberían significar menos impuestos a pagar. Sin embargo, parece probable que, salvo en un puñado de situaciones, los precios de los inmuebles vuelvan a subir y los inversores -o, más concretamente, sus herederos- se enfrenten al mismo problema.
En circunstancias normales, las sociedades de inversión inmobiliaria no se benefician de la desgravación del IHT, por lo que el valor total de las acciones se expone al IHT a la muerte de un accionista. Sin embargo, puede ser posible “bloquear” estas valoraciones más bajas a efectos del IHT incluso si, a largo plazo, los precios de los inmuebles acaban recuperándose. La idea se mencionó brevemente en nuestro artículo sobre las subidas de impuestos.
¿Cómo se determina el valor justo de mercado de una casa heredada?
El cálculo de la base de coste de los bienes heredados ayuda a determinar los impuestos que se deben en los estados con impuesto de sucesiones. En realidad, la inmensa mayoría de las herencias son demasiado pequeñas para que se les aplique el impuesto federal sobre el patrimonio, que sólo se aplica si los bienes de la persona fallecida tienen un valor de 11,7 millones de dólares (en 2021) o de 12,06 millones de dólares (en 2022).
Sin embargo, un puñado de estados -Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, Nueva Jersey y Pensilvania- siguen gravando una parte de los activos heredados del patrimonio de una persona fallecida, mientras que una docena de estados más el Distrito de Columbia siguen gravando los patrimonios. Maryland recauda ambas cosas.
El hecho de que una herencia esté sujeta a impuestos y a qué tasa depende de algunos factores, como el valor del activo y su relación con el fallecido. A efectos fiscales, el valor de los bienes se calcula en función de lo que se conoce como su base de coste.
Los cálculos de la base de coste para las herencias difieren de los utilizados para otros fines fiscales. Cuando se utiliza para calcular las ganancias de capital de los activos que usted posee, la base de coste representa el valor original de un activo a efectos fiscales, con algunos ajustes.
