Pago de indemnización libre de impuestos
Cuando se cumplen las condiciones pertinentes, los pagos de garantías e indemnizaciones pueden efectuarse al comprador libres de impuestos; sin embargo, siempre existe el riesgo de que no se cumplan las condiciones y no se aplique la concesión ESC D33.
Los términos de la ESC D33 están redactados de forma bastante estricta, y es necesario tener cuidado para garantizar que las garantías e indemnizaciones se estructuren correctamente para lograr el resultado comercial deseado y evitar una serie de “trampas” importantes.
El Tribunal Superior confirmó esta evaluación en apelación. Su razonamiento fue que el derecho del contribuyente a demandar a sus abogados era un derecho de acción que constituía un activo imponible. La recepción del pago representaba una enajenación parcial de ese derecho por parte del contribuyente, y la suma se consideraba un capital derivado del derecho a demandar a los abogados, y no de las propiedades de inversión subyacentes. También se sostuvo que, al calcular la ganancia imponible, el valor de mercado del derecho en el momento de la adquisición (es decir, cuando surgió la demanda) podría (al menos en teoría) deducirse sobre la base de que el derecho se adquirió de forma distinta a una negociación realizada en condiciones de mercado. Sin embargo, en la práctica es poco probable que exista un coste base deducible, ya que es poco probable que el contribuyente haya dado alguna contraprestación en la adquisición del propio derecho de acción.
¿Es deducible la indemnización?
Las indemnizaciones y los acuerdos en los litigios comerciales pueden estar sujetos a impuestos en manos del demandante. El tratamiento fiscal de las indemnizaciones debe considerarse en una fase temprana, ya que puede ser necesario tenerlo en cuenta en la cantidad reclamada. Los impuestos también deben tenerse en cuenta en las negociaciones para garantizar que la oferta sea suficiente.
La distinción entre ingresos y capital es compleja. Sin embargo, la regla general es que si la indemnización por daños y perjuicios es para compensar una pérdida de ingresos, entonces los daños y perjuicios son en sí mismos de naturaleza de ingresos, y por lo tanto se gravan como ingresos. Sin embargo, cuando la indemnización por pérdida de ingresos se refiere a toda la estructura de la actividad comercial del beneficiario, se trata de capital.
Si los daños tienen carácter de renta, sólo tributarán si entran en alguna de las categorías de ingresos imponibles, como los ingresos de una actividad comercial o profesional, los ingresos de una actividad inmobiliaria, las rentas del ahorro o las rentas del trabajo. También hay algunas exenciones que son más relevantes para los individuos, como los daños personales.
Un ejemplo de ingreso comercial es el cobro de una deuda cuando se han vendido bienes o se han prestado servicios, aunque en este caso el ingreso comercial suele surgir por referencia al momento en que se produjo la venta y no cuando se efectuó el pago.
¿Son imponibles los daños generales?
En la adquisición de la empresa, las garantías tienen un doble propósito; (i) proporcionan un mecanismo de ajuste retrospectivo del precio y (ii) son un medio para obtener información sobre la empresa.
En el contexto de una adquisición de una empresa privada o de un negocio, generalmente se acepta que el comprador busque y el vendedor dé garantías. Las garantías adoptan la forma de aseguramientos o garantías del Vendedor en cuanto a la condición y el estado de la empresa objetivo y, en particular, cualquier pasivo existente, en el momento de la finalización. Por muy exhaustiva que sea la diligencia debida por el Comprador, éste no puede esperar averiguarlo todo sobre la empresa antes de completar la adquisición. Si el comprador descubre posteriormente que no ha comprado lo que creía que iba a adquirir, puede presentar una reclamación por daños y perjuicios por incumplimiento de la garantía.
El número de garantías y las cuestiones que deben cubrirse con ellas varían considerablemente en función de la naturaleza de la actividad de la empresa, de si se adquieren acciones o activos y de la identidad del garante. Las áreas más comunes cubiertas por las garantías son:
Fiscalidad de los daños y perjuicios y otros pagos de liquidación
Acuerdos de conciliación e impuestos Los acuerdos de conciliación (o acuerdos de compromiso, como solían llamarse) suelen implicar un pago del empresario al trabajador. Estos pagos pueden estar sujetos al impuesto sobre la renta o a las cotizaciones de la seguridad social, pero a veces también pueden estar libres de impuestos.
El tratamiento fiscal de los pagos de los acuerdos de liquidación depende de la base sobre la que se pagan. En general, las primeras 30.000 libras de indemnización por el acuerdo están libres de impuestos, pero esto no se aplica a todos los tipos de pagos.
Los pagos efectuados por el periodo que transcurre hasta el momento de la finalización de la relación laboral están sujetos a deducciones de impuestos y seguros nacionales de la forma habitual. Esto incluye las sumas correspondientes a la paga de vacaciones devengadas pero no disfrutadas, las primas, las comisiones, etc. Cualquier contraprestación pagada por pactos restrictivos y de confidencialidad estará totalmente sujeta a impuestos, al igual que los pagos realizados en lugar de las vacaciones.
Un pago realizado en relación con el tiempo después de la terminación puede estar sujeto a impuestos en virtud de las secciones 401 a 416 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ganancias y pensiones) de 2003 (conocida como ITEPA) – que básicamente permite un pago libre de impuestos de hasta 30.000,00 libras esterlinas en las circunstancias pertinentes.
