Tipo del impuesto de sociedades en Alemania 2020
El tipo más bajo se aplica a los ingresos que pueden acogerse a la deducción federal para pequeñas empresas. Uno de los componentes de la deducción para pequeñas empresas es el límite empresarial. Algunas provincias o territorios optan por utilizar el límite empresarial federal. Otras establecen su propio límite empresarial.
La siguiente tabla muestra los tipos del impuesto sobre la renta y los límites empresariales de las provincias y territorios (excepto Quebec y Alberta, que no tienen acuerdos de recaudación del impuesto de sociedades con la CRA). Estos tipos están en vigor el 1 de enero de 2022 y pueden cambiar a lo largo del año.
Impuesto de sociedades en Alemania
A.Estados Unidos impone un impuesto sobre los beneficios de las empresas residentes en el país a un tipo del 21 por ciento (reducido desde el 35 por ciento por la Ley de recortes fiscales y empleos de 2017). El impuesto de sociedades recaudó 230.200 millones de dólares en el año fiscal 2019, lo que supone el 6,6% del total de los ingresos federales, frente al 9% de 2017.
Los beneficios corporativos imponibles son iguales a los ingresos de una corporación menos las deducciones permitidas -incluyendo el costo de los bienes vendidos, los salarios y otras compensaciones de los empleados, los intereses, la mayoría de los otros impuestos, la depreciación y la publicidad. Las corporaciones con sede en EE.UU. que son propiedad de empresas multinacionales extranjeras suelen estar sujetas a las mismas normas del impuesto de sociedades de EE.UU. sobre sus beneficios procedentes de actividades comerciales en EE.UU. que las corporaciones de propiedad estadounidense.
El impuesto de sociedades es la tercera fuente de ingresos federales, aunque sustancialmente menor que el impuesto sobre la renta de las personas físicas y los impuestos sobre las nóminas. Recaudó 230.200 millones de dólares en el año fiscal 2019, el 6,6% de todos los ingresos federales y el 1,1% del producto interior bruto (PIB). La importancia relativa del impuesto de sociedades como fuente de ingresos disminuyó bruscamente desde la década de 1950 hasta mediados de la década de 1980. Desde entonces, la media ha sido inferior al 2% del PIB (gráfico 1).
Impuesto de sociedades – deutsch
Alemania grava a sus residentes corporativos por sus ingresos mundiales. Sin embargo, la mayoría de los tratados de doble imposición (TDT) eximen los ingresos atribuibles a un establecimiento permanente (EP) extranjero. Los no residentes con EP o ingresos inmobiliarios tributan por la imposición de los ingresos de origen alemán; los que obtienen cánones y dividendos tributan por la retención en origen. Los intereses pagados en el extranjero están, en la mayoría de los casos, libres de impuestos en Alemania.
El tipo impositivo comercial es una combinación de un tipo impositivo uniforme del 3,5% (tipo base) y un tipo impositivo municipal (Hebesatz) en función del lugar donde se encuentren los establecimientos de la empresa. En la actualidad, los municipios de al menos 80.000 habitantes recaudan el impuesto sobre actividades económicas a un tipo que oscila entre el 8,75% (Hebesatz del 250%) y el 20,3% (Hebesatz del 580%).
La base de este impuesto es el beneficio ajustado a efectos del impuesto de sociedades: en concreto, el 25% de todos los costes de financiación superiores a 200.000 euros (EUR), incluidos los costes de financiación implícitos en el arrendamiento financiero, el alquiler y los pagos de cánones, se añaden de nuevo a la renta imponible.
Tipo del impuesto de sociedades por país
Cuando una empresa japonesa o una sucursal se establece en Japón de acuerdo con la legislación japonesa, la notificación fiscal correspondiente a la puesta en marcha debe ser presentada a las autoridades fiscales dentro de un período prescrito después del establecimiento. En el caso de una sucursal, etc., se tratan como se describe a continuación.
Cuando una sucursal japonesa, etc. se establece en Japón (es decir, cuando se aplica (1) de la Tabla 3-5 de 3.3.4), la notificación fiscal relativa a la puesta en marcha debe presentarse a las autoridades fiscales dentro de un período prescrito después del establecimiento. La notificación fiscal también debe presentarse cuando una empresa extranjera genera ingresos sujetos al impuesto de sociedades en Japón sin establecer una sucursal (es decir, cuando se aplica (2) de la Tabla 3-5 del apartado 3.3.4).
Los impuestos recaudados en Japón sobre los ingresos generados por las actividades de una empresa incluyen el impuesto de sociedades (impuesto nacional), el impuesto de sociedades local (impuesto nacional), el impuesto de sociedades de los habitantes (impuesto local), el impuesto de sociedades (impuesto local) y el impuesto especial de sociedades (un impuesto nacional, aunque las declaraciones y los pagos se realizan a los gobiernos locales junto con el impuesto de sociedades) (en adelante denominados colectivamente “impuestos de sociedades”). Salvo en los casos que requieren un tratamiento excepcional, el alcance de los ingresos sujetos al impuesto de sociedades y al impuesto de sociedades (incluido el impuesto especial de sociedades; lo mismo se aplica a continuación) se determina y la renta imponible se calcula de acuerdo con las disposiciones del impuesto de sociedades. El impuesto de sociedades se aplica no sólo a los ingresos, sino también a la renta per cápita, tomando como base el capital de la empresa y el número de empleados. Las empresas con un capital desembolsado de más de 100 millones de yenes están sujetas al impuesto de sociedades de forma proactiva (véase el apartado 3.3.3).
