Ejemplo de escritura de donación de bienes inmuebles
Esta publicación está autorizada bajo los términos de la Licencia de Gobierno Abierto v3.0, salvo que se indique lo contrario. Para consultar esta licencia, visite nationalarchives.gov.uk/doc/open-government-licence/version/3 o escriba al Information Policy Team, The National Archives, Kew, London TW9 4DU, o envíe un correo electrónico a: psi@nationalarchives.gov.uk.
5.1.1 Desde el 6 de abril de 2000, los particulares y las empresas pueden solicitar una desgravación en el impuesto sobre la renta o el impuesto de sociedades por las donaciones a organizaciones benéficas de determinadas acciones, valores y otras inversiones. La desgravación se amplió a partir del 6 de abril de 2002 para incluir las donaciones de terrenos o edificios. Esta desgravación se suma a la desgravación del impuesto sobre las plusvalías en las donaciones a la beneficencia por parte de particulares y a la desgravación del impuesto de sociedades en las donaciones a la beneficencia por parte de empresas. Puede obtener más información sobre las desgravaciones de las plusvalías de los particulares en la hoja de ayuda HS295.
5.1.2 El viernes 2 de julio de 2004 se presentó una enmienda al proyecto de ley de finanzas de 2004. El objetivo de la enmienda es poner fin a ciertos esquemas de evasión fiscal que pretenden explotar esta desgravación. Los esquemas en cuestión son muy artificiosos, ya que utilizan opciones y fideicomisos no benéficos para obtener una importante desgravación fiscal con un coste insignificante, mientras que aportan pocos beneficios a la beneficencia. Para más información, véase el comunicado de prensa de la Agencia Tributaria de 2 de julio de 2004.
Desventaja de la escritura de donación
¿Quiere hacer una gran donación a la University of Southern California sin tocar su cuenta bancaria? Considere la posibilidad de regalarnos un inmueble. Un regalo tan generoso nos ayuda a continuar nuestro trabajo durante años. Y una donación de bienes inmuebles también le ayuda a usted. Cuando nos regala una propiedad apreciada que ha conservado durante más de un año, tiene derecho a una deducción benéfica en el impuesto federal sobre la renta. Esto elimina el impuesto sobre las ganancias de capital. Y ya no tiene que ocuparse de los costes de mantenimiento, los impuestos sobre la propiedad o el seguro de esa propiedad.
Si dona hoy un inmueble que ha poseído durante más de un año, podrá obtener una deducción benéfica en el impuesto federal sobre la renta equivalente al valor total de mercado de la propiedad. Esta deducción le permite reducir el coste de la donación y libera dinero que, de otro modo, se habría utilizado para pagar impuestos. Al donarnos la propiedad, también elimina el impuesto sobre las ganancias de capital por su apreciación.
Una donación de bienes inmuebles a través de su testamento o fideicomiso en vida le permite la flexibilidad de cambiar de opinión y la posibilidad de apoyar nuestro trabajo con una donación mayor que la que podría hacer en vida. Con tan sólo una o dos frases, puede asegurarse de que su apoyo a la USC continúe después de su vida.
Escritura de donación de bienes inmuebles
Para determinar los beneficios fiscales del donante se tienen en cuenta varias características del inmueble que se dona. El tiempo que se ha poseído el inmueble y si ha aumentado o disminuido su valor son dos de los factores clave.
Bienes inmuebles de larga duración: Si una persona dona un bien inmueble de larga duración (es decir, más de un año) a una organización benéfica “pública”, la cantidad que generalmente puede reclamar como contribución benéfica a efectos del impuesto federal sobre la renta es el valor justo de mercado de la propiedad en la fecha de la donación. Véase la sección 170(b)(1)(A) del Código de Rentas Internas.
Bienes inmuebles depreciados: Si se dona una propiedad mejorada para la que se ha reclamado la depreciación, la contribución benéfica del donante se reduce en la cantidad de depreciación que se recapturaría como ingreso ordinario si se vendiera la propiedad. Véase la sección 170(e)(1)(A) del IRC.
Dicho de otro modo, si la depreciación declarada ha sido lineal, la contribución benéfica del donante no suele reducirse (porque la depreciación lineal suele recapturarse, según el artículo 1250 del IRC, como ganancia de capital y no como ingreso ordinario). Esto puede hacer que la donación de bienes depreciados para los que se ha solicitado la amortización lineal sea especialmente atractiva. Según la legislación actual, el importe de la depreciación lineal obtenida podría estar sujeto a un tipo impositivo del 25% si se vendiera el bien.
Donación de bienes inmuebles depreciados a la beneficencia
Un fideicomiso benéfico (CRT) es un fideicomiso irrevocable que genera un potencial flujo de ingresos para usted, como donante del CRT, u otros beneficiarios, y el resto de los activos donados se destina a su organización o organizaciones benéficas favoritas.
Esta estrategia de donación benéfica genera ingresos y puede permitirle perseguir sus objetivos filantrópicos a la vez que le ayuda a cubrir sus gastos de subsistencia. Los fideicomisos benéficos pueden ofrecer flexibilidad y cierto control sobre sus beneficiarios benéficos previstos, así como ingresos de por vida, ayudando así a la jubilación, la planificación del patrimonio y la gestión fiscal.
Un fideicomiso benéfico es un vehículo de donación de “interés dividido” que le permite hacer contribuciones al fideicomiso y tener derecho a una deducción fiscal parcial, basada en los activos del CRT que pasarán a los beneficiarios benéficos. Puede nombrarse a sí mismo o a otra persona para recibir un flujo de ingresos potencial durante un plazo de años, no superior a 20, o durante la vida de uno o más beneficiarios no benéficos, y luego nombrar a una o más organizaciones benéficas para que reciban el resto de los activos donados.
