Límite de tiempo de la investigación fiscal del Hmrc
Si no presenta la declaración de la renta completa, se le impondrá una multa y el HMRC podrá emitir una factura de impuestos estimada (llamada “determinación”). Esta factura estimada se mantendrá hasta que envíe la declaración de la renta completa. Sólo tiene tres años desde la fecha de presentación del 31 de enero para sustituir la factura estimada. En el caso de los años en los que no se ha estimado la factura, dispone de cuatro años a partir del final del ejercicio fiscal para presentar la declaración.
Si considera que no necesita presentar la declaración de la renta, por ejemplo, porque todos sus ingresos tributan por el régimen de reparto, puede llamar al HMRC al 0300 200 3310 y solicitar que se retire la declaración de la renta. Si HMRC está de acuerdo, esto significará que ya no tiene que presentar una declaración y se anularán las sanciones impuestas por no haber cumplido el plazo de presentación de la declaración de la renta.
Su declaración de la renta debe ser presentada (completada y enviada a HM Revenue and Customs) antes del 31 de octubre siguiente al final del año fiscal (5 de abril) si la presenta en papel, o antes del 31 de enero siguiente al final del año fiscal si la presenta en línea. Así, la Declaración de la Renta 2017 (correspondiente al ejercicio fiscal 2016-2017) debe presentarse antes del 31 de octubre de 2017, si se presenta en papel, o antes del 31 de enero de 2018, si se presenta por Internet. Se le enviará la declaración de la renta -o un aviso para presentarla por Internet- alrededor del mes de mayo después del final del año fiscal.
Límite de devolución de impuestos
Una de las preguntas más frecuentes de los contribuyentes a los que les corresponde una devolución de impuestos es: “¿Cuándo recibiré mi devolución?” Aunque en la mayoría de los casos la gente se da cuenta de que su reembolso llegará unas semanas después de haber presentado la declaración, algunos aspectos de la presentación y obtención de reembolsos y/o créditos no son tan intuitivos. Los contribuyentes pueden descubrir un error aritmético o de otro tipo en su declaración que provoca un pago en exceso. Y aunque muchos pagos en exceso son concedidos por el IRS y acreditados o reembolsados automáticamente, en otras ocasiones, el contribuyente debe presentar una solicitud de crédito o reembolso.
Sec. 6511(a) y Regs. Sec. 301.6511(a)-1(a) establecen un plazo de tres años a partir de la fecha de presentación de la declaración de impuestos para reclamar un crédito o un reembolso, o de dos años a partir de la fecha en que se pagó el impuesto, lo que sea posterior. A efectos de la limitación, una declaración presentada o un impuesto pagado antes del último día previsto para su presentación o pago (sin tener en cuenta las prórrogas) se considera presentado o pagado en ese último día (art. 6513(a)).
Si no se presenta ninguna declaración, el Regs. Sec. 301.6511(a)-1(a)(2) establece que el contribuyente debe presentar la solicitud de crédito o devolución de un pago en exceso en un plazo de dos años a partir del momento en que se pagó el impuesto. Por ejemplo, cuando un contribuyente tiene un trabajo temporal y no gana lo suficiente como para tener la obligación de presentar una declaración de impuestos, pero se le han retenido impuestos sobre la renta, si el contribuyente opta por no presentar una declaración de impuestos para ese año, debe presentar una reclamación de reembolso en un plazo de dos años a partir de la fecha en que habría debido presentar la declaración.
Artículo 6511
El caso Halsall contra Champion Consulting Ltd es otro de los casos que ponen de relieve las dificultades a las que se enfrentan con frecuencia los demandantes que demandan a sus asesores fiscales fuera del plazo de prescripción estándar de 6 años. En una decisión favorable a los asesores profesionales, el tribunal no sólo falló en contra de los demandantes en virtud del artículo 14A de la Ley de Prescripción de 1980 (la “Ley”), sino que también determinó, aunque de forma obiterna, que un plazo de prescripción contractual era exigible. Este artículo se centra en la fecha de devengo de las reclamaciones y en las cuestiones de prescripción planteadas en el caso.
Los demandantes alegaron que los demandados describieron de forma negligente el plan de caridad como algo “sin duda”, y aconsejaron de forma negligente que el plan de películas Scion tenía un 75% de posibilidades de éxito. Deberían haber advertido de que existía un riesgo significativo de que el plan de beneficencia fuera vulnerable a la impugnación por parte de HMRC, y que los demandantes podrían perder más que las sumas iniciales que invirtieron en el plan Scion.
Además, había una cláusula en las condiciones comerciales de los demandados que establecía que cualquier reclamación debía presentarse “en un plazo de seis años a partir del acto u omisión que supuestamente había causado la pérdida en cuestión” (la “cláusula de limitación”).
¿Existe un límite de tiempo para la declaración de la renta?
La Agencia Tributaria puede abrir una investigación completa sobre una declaración de impuestos si avisa al contribuyente y lo hace dentro del plazo. El plazo permitido es básicamente de 12 meses a partir de la presentación de la declaración, si ésta se produjo en la fecha de presentación o antes (el 31 de enero siguiente a la finalización del ejercicio fiscal el 5 de abril).
La investigación fiscal de la declaración puede variar desde concentrarse en una sola entrada de la declaración porque parece incorrecta, examinando la deducibilidad de varios gastos mostrados en las cifras de pérdidas y ganancias, por ejemplo, los intereses de la sección 24 reclamados por los propietarios, hasta una revisión en profundidad de los asuntos fiscales y financieros del contribuyente, a veces conocida en el sector como una “investigación de drenaje”.
Si pueden demostrar que el contribuyente o su agente han perdido impuestos por descuido o deliberadamente (es decir, de forma deshonesta), pueden emitir una “evaluación de descubrimiento” para el impuesto que falta.
Las normas sobre las evaluaciones de descubrimiento son complicadas, pero básicamente, el periodo normal de cuatro años se amplía a seis años si el contribuyente ha sido descuidado, y a 20 años si ha sido deshonesto.
