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Tipo impositivo de la condonación de la deuda
Especialmente en tiempos económicos difíciles, pero en cualquier otro momento debido a las realidades de la empresa, la cancelación de la deuda pendiente puede ser una medida inteligente para un acreedor. La condonación de la deuda se refiere a la liberación o el perdón de una deuda en su totalidad o en parte. La anulación de la deuda puede concederse a particulares o a empresas, dependiendo de las circunstancias.
Lo que mucha gente no se da cuenta es que la cancelación de la deuda puede crear otros problemas y cuestiones que deben considerarse cuidadosamente antes de decidirse a tomar ese camino. La condonación de una deuda no permite necesariamente una condonación fiscal o contable de la deuda para el acreedor. Además, la condonación de una deuda puede ser un hecho fiscal para el deudor. De hecho, la condonación de una deuda puede considerarse un “regalo” del acreedor e imponerle un impuesto sobre donaciones que puede ser considerable.
Los derechos de terceros pueden verse alterados por dicha condonación y un acreedor puede encontrarse con que ha renunciado a un crédito contra otros deudores al perdonar a uno de ellos. Los otros deudores pueden tener sus propias reclamaciones de contribución contra el deudor perdonado, que puede encontrarse con las mismas reclamaciones, aunque a través de la intermediación de los otros deudores. Las partes garantizadas pueden perder las garantías que no consideraban parte de la condonación y los derechos de condonación de los costes y los honorarios de los abogados pueden perderse.
Cobro de deudas del IRS
El Plan de Rescate Americano recientemente aprobado por el Congreso hace que la condonación de los préstamos estudiantiles esté libre de impuestos durante los próximos cinco años. Esto elimina del debate sobre la condonación de los préstamos estudiantiles el inconveniente de que la deuda cancelada suele tratarse como una renta y, por tanto, está sujeta al impuesto sobre la renta. Nuestro análisis muestra que, en ausencia de esta disposición, la condonación podría haber perjudicado a muchos prestatarios a corto plazo al cargarles con facturas fiscales elevadas e inesperadas, aunque a largo plazo hubiera sido un buen negocio.
Para entender las implicaciones de la exención de impuestos de la condonación, consideramos las dos propuestas de condonación más comunes: la propuesta del presidente Biden de condonar hasta 10.000 dólares de la deuda federal de préstamos estudiantiles por prestatario (“el plan 10K”) y la propuesta del senador Schumer y Warren de condonar hasta 50.000 dólares (“el plan 50K”). ¿Cuánto habrían debido los diferentes tipos de prestatarios en impuestos federales adicionales con cada uno de estos planes?
La respuesta a esta pregunta depende de dos factores clave: la cantidad de deuda condonada por un hogar y sus ingresos. Nuestro sistema fiscal progresivo significa que los hogares con ingresos elevados pagarán más impuestos por la deuda condonada, y una gran cantidad de condonación podría empujar a un hogar a un tramo impositivo más alto. Muchos hogares de bajos ingresos no pagan impuestos federales sobre la renta, y algunos reciben reembolsos como el crédito fiscal por ingresos del trabajo (EITC).
Condonación de la deuda fiscal después de 10 años
Durante el último año, el gobierno de Biden ha recurrido a la llamada condonación selectiva de préstamos estudiantiles para ampliar el alivio de varios programas federales de préstamos existentes mediante una acción ejecutiva. Según el Departamento de Educación, ya se han cancelado 15.000 millones de dólares en deudas de préstamos estudiantiles federales a casi 700.000 prestatarios, y hay más en camino. Y los defensores de los prestatarios están presionando al Presidente Biden para que vaya aún más lejos y promueva una amplia condonación de los préstamos estudiantiles a través de una nueva acción ejecutiva, aunque la administración no se ha comprometido hasta el momento.
Pero al entrar en la temporada de impuestos, los prestatarios deben tener en cuenta que, en algunos casos, la condonación de los préstamos estudiantiles puede estar sujeta a impuestos. En otros casos, puede que no. La cuestión es complicada y depende de varios factores. He aquí un resumen.
Por regla general, siempre que se reduce o cancela una deuda de cualquier tipo -incluido un préstamo estudiantil-, el deudor o prestatario puede incurrir en impuestos. El prestamista emitirá al deudor un formulario 1099-C durante la temporada de impuestos para el año en que se canceló la deuda, que mostrará la cantidad exacta de la condonación del préstamo o la cancelación de la deuda. El deudor podría entonces tener que declarar esa cantidad en su declaración de impuestos como “ingreso”. En otras palabras, el importe de la deuda cancelada podría tratarse como si el prestatario “obtuviera” esa suma en concepto de ingresos durante el ejercicio fiscal anterior, lo que daría lugar a impuestos adicionales sobre la renta. En el caso de los saldos condonados de gran cuantía, esto puede dar lugar a una factura fiscal considerable.
